我国审计法律责任体系研究

分类：论文范文 发表时间：2020-08-28 09:10

　　摘要：国家审计法律责任体系包含了经济、政治等多重治理要素，对于推进国家民主法制建设起 到极为重要的影响。它不仅从空法层面对审计责任进行界定，同样也涉及到责任主体和适用范围等若 干问题。最近几年，关于审计法律责任体系的研究问题层出不穷，针对审计法律责任制度在其责任主 体、审计工作以及实践操作层面的局限性，提出相关管理发展倡议，以期能够完善我国审计法律责任 体系，帮助各项审计工作顺利运行。

　　关键词：审计责任；垂直管理；立法结构；责任主体

　　一、审计法律责任体系的重要内涵

　　我国审计法律责任体系是从审计人员和审计组织等责任 主体岀发，针对适用范围内尚未完成的审计工作提出的法律性 指导意见。作为带有法律性质的责任体系制度，国家审计法律 责任体系一方面承担着规范责任主体、落实责任工作的重要职 责；另一方面则通过理论体系的建设，适用于具体的实践操作 层面，有助于约束审计行为，提高审计效率。对我国审计法律 责任体系的定义及其价值进行研究，更易于了解审计责任工作 的重要内涵。

　　二、审计法律责任体系的问题要点

　　虽然我国当前已经建立了相对完善的审计法律责任体系， 但在具体的应用实践上仍旧存在诸多问题：其一，国家审计权 限与审计责任主体的权利失衡，导致审计机关的工作出现纟比漏, 无法落实具体的责任主体；其二，双重领导机制过分削弱审计 工作话语地位，垂直管理有助于增强中央与地方的紧密联系， 但对地方审计工作而言必然要丢失掉一部分决策独立性;其三, 制度设计与实践操作无法达到有效统一，相关制度体系的构建 从理论上看较为完善，但在落实到具体的实践操作层面依然面 临着严峻考验。

　　三、审计法律责任体系的发展策略

　　我国审计法律责任体系是国家政治制度的重要组成部分， 除了能够对社会主义市场经济的相关经营管理制度进行完善， 也有助于推进民主法律制度建设，进一步提升我国的综合实力。 考虑到我国审计法律责任体系在责任主体、审计工作等方面存 在的局限性，要想构建完善的审计法律责任体系，要从该体系 的问题要点出发，对其相关应用策略进行深化改革，提出全新 的制度发展倡议，规范审计检查流程，明确审计责任主体，加 强制度管理建设。

　　（一）规范审计检查流程，完善责任追究机制。审计人 员法律责任以及国家审计权限失衡，导致拥有绝对行政权力的 责任主体在落实具体监督工作的过程中,出现严重的滥用职权、 不负责任的现象，必须规范审计检查流程，严格按照相应的程 序标准完成监督工作，依法追究相关审计人员的法律责任。无 论是行政法律责任，还是刑事法律责任，都应当坚持从立案调 查到申诉审判的一系列流程进行处理，巩固和完善司法救济制 度，借助法律手段保障相关主体的合法权益。规范审计检查流 程，完善责任追究机制除了要涉及到审计工作包含的明确责任 主体，划分具体的责任承担范围，还应该从法律机制层面对其 进行补充和说明。在追究行政法律责任时，不仅要靠地方政府 和相关部门进行责任权力的监督,还需要加强中央审计机关的 监管；在追究刑事法律责任时，也应明确说明审计工作涉及到 的刑法相关问题，按照相应流程展开司法工作，并根据最终的 调查结果，落实具体的责任人。

　　（二） 明确审计责任主体，落实审计责任内容。审计单 位和被审计单位共同构成了审计法律责任体系中的责任主体， 虽然审计法律责任制度在适用范围和立法结构层面有其特殊 性，但如何从责任主体的具体责任内容出发，有效衔接审计法 律责任体系的适用范围和法律要求，也成为了今后审计法律责 任体系得以完善的又一发展方向。一方面，针对上级审计机关 和各级政府的审计人员，在审计责任主体中应当有所涉及，考 虑到责任主体具体的过失情况设置相应的惩罚力度，采取配套 性的奖惩措施，针对情节严重者依法追究相关的刑事责任；另 一方面，针对审计法律责任体系的适用范围，还应当注重不同 责任功能之间的独立性和互补性,严格划分刑事法律责任和行 政法律责任的适用类别,提高审计法律责任监督工作的权威性， 从制度和权力上对责任主体的审计工作进行全方位监管，依法 承担相应的法律责任。

　　（三） 加强制度管理建设，合理安排垂直领导。审计法 律责任体系严格按照垂直管理体制进行审计工作的监督和管 理，能够拉近中央与地方的内在联系，提高政府的决策监督能 力，也有效降低了当地政府对审计机关的决策干预。但由于地 方政府丧失T审计决策的独立性，仅靠中央和省级审计部门进 行统一监管，很难让具体的责任要求落实到位，只有加强制度 管理建设，合理安排垂直领导，让审计工作从内部监督转化为 社会监督，在中央政府强有力的政策监管下吸引更多社会群体 的关注，并赋予地方政府适当的监督管理权，使整个审计工作 暴露在阳光下运行，才是夯实审计法律责任体系的重点。对于 构建完善的审计法律责任体系而言，加强制度管理建设，合理 调整双重领导机制，探求行之有效的科学管理体系，真正落实 责任主体的权利和义务,有效保证地方审计工作的顺利实施。

　　参考文献

　　[1]赵春艳.关键审计事项的披露对投资者感知及其决策彩响研究 [D],山东财经大学,2017

　　作者杨芳

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