跨境电子商务新政的税务问题探析

分类：论文范文 发表时间：2020-01-16 09:05

　　摘 要：跨境电子商务作为新兴产业，由于通关、商检、结汇和退税等多方面的影响，随着跨境电商额的不断增加，我国跨境电子商务的发展受到一定的阻碍。虽然政府出台了跨境电子商务新政策，但是由于我国跨境电商起步比较晚，其税收新政策在实行过程中还存在一定的问题。文章针对当前我国跨境电子商务税收新政策存在的问题，深入探析并提出相关的优化措施。

　　关键词：跨境电商;新政策;税收

　　从 2013 年开始至今，跨境电商政策红利逐渐从单一城市不断向全国扩展。两会期间，商务部部长钟山也表示，中国跨境电商规模已稳居世界第一，覆盖绝大部分国家和地区，深受广大消费者欢迎，我国外贸发展的动力正在转变。据电子商务研究中心监测数据显示，2017 上半年中国跨境电商交易规模 3.6 万亿元，同比增长 30.7%。但是由于我国跨境电商起步比较晚，其新政策税收在实行过程中还存在一定的问题。因此，本文针对当前我国跨境电子商务新政策税收存在的问题，深入探析并提出相关的优化措施。

　　一、跨境电子商务概述

　　跨境电子商务，简单来说，是指建立在互联网的基础上实行的对内外贸易活动。具体来说，跨境电子商务，其实就是跨境网络零售，通过网络针对不同关境的交易主体来完成交易结算，并采用快件、小包裹等行邮方式，利用跨境物流，实现把商品送到消费者手中的交易过程。跨境电子商务按性质可以分为：跨境出口电子商务和跨境进口电子商务。按交易主体性质的不同，跨境电子商务又可以细分为跨境电子商务 B2B 出口、跨境电子商务 B2B 进口、跨境电子商务 B2C 出口、跨境电子商务 B2C 进口。自从我国加快信息化进程以来，跨境电子商务已经成为我国对外贸易的主流，我国跨境电子商务呈现三个发展趋势：一是不断扩大交易规模，交易份额呈现不断上升的趋势;二是跨境电子商务的业务主要以出口为主;三是跨境电商在 B2B 业务的基础上，不断扩大 B2C 跨境模式。不得不说，跨境电子商务对传统贸易进出口和实体经济带来了新的挑战，同时也对新的税收制度和管理提出了新的要求。

　　二、我国跨境电子商务税收新政

　　我国早在 2013 年就制定了 《海关法》，规定了跨境电子商务的税收管理问题，但是由于我国跨境电子商务税收法律滞后，造成逃避海关手续与逃避税负等问题的存在。2016 年，国家财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，该通知明确了自 2016 年 4 月 8 日起实施新税收政策。这些规定主要包括：(1)跨境电商进口物品采取按货物征收关税、进口环节增值税、消费税。(2)对跨境电子商务零售进口商品的单次交易额限制为人民币 2000 元，个人一年的限制交易额为人民币 20000 元。(3)跨境电子商务商品关税税率暂设为 0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的 70%征收。新政策还对超过单次规定的金额、累加后超过个人年度规定的金额的交易，以及完税价格超过 2000 元限值的征税等做出了详细的规定。(4)对计税方式也提出了相关的改革，对不同产品税率采取了不同的措施。总之，跨境电子商务税收新政策对消费者来说，承担的税收成本是在不断下降的。

　　三、跨境电子商务税收政策存在的问题

　　(一)从消费者层面上分析

　　税收新政最直接的影响就是税费的调整，依据税收新政策，对一些热销品，例如食品、保健品以及母婴用品等比较趋向大众化的商品按 11.9%的税率征税，相比之前的 10%的税率提高了 1.9%的税率。如果要保证所得利润，那么电商企业就必须根据实际上调产品的价格，相对于消费者来说，直接增加了购买成本。此外，由于新政策对消费能力进行了限制，新政策对普通消费者影响不大。相对于一些奢侈品以及价值较高的商品来说，税收由原来的 50%降为 32.9%，如化妆品、烟酒等。纳税额下降，不但刺激了消费，而且在一定程度上提高了消费者的购买力。但由于受单次消费的限额，消费者不能一次尽兴消费，只能通过电商平台制定合理购物计划。

　　(二)从跨境电商企业层面上分析

　　1.新税收政策对我国现在跨境电商企业的影响。新税收政策改变了之前的按行邮物品通关征税的模式，将跨境电商进口商品按照一般贸易征税，但是跨境电商企业又面临“正面清单与通关单”的新问题。 “正面清单”在很大程度上限制了跨境商品进口，它要求进口商品税号需要通过前置审批条件来获取“进口通关单”，但是，由于国内外产品属性不一样，制造工艺不一样，各项材料的提供不及时，使得许可证办理时间不及时，跨境电商企业不得不放慢商品通关程序，严重影响跨境电商企业商品交易。另一方面，由于调整了保税商品监管模式，使保税仓库出现空置的现象，补货难成为跨境电商企业的又一难题，因此，企业不得不缩小业务范围，到时候整个仓储行业最终也会陷入困境造成资金链断裂，资源浪费，跨境电商企业难以开展保税业务，企业最终也将将面临巨大的损失。

　　2.税收新政策可能导致中小型跨境电商企业市场空缺。税收新政策的实施，增加了国家税收收入来源。自从税务改革之后，我国相关的部门，例如海关，不断加大了监督力度，这给中小型的跨境电商企业增加了一定的经营成本，加上中小型企业的经营模式限制，抗风险能力差，企业同时面临资金实力等一系列的问题，之前中小型企业以低利率赚取中间差额利润为生，税收改革使他们失去价格竞争优势，企业难以发展和生存，最终将退出跨境电子商务市场，造成市场空缺。

　　四、优化我国跨境电子商务新政税收的措施

　　(一)鼓励消费者理性消费

　　毫无疑问，跨境电商给消费者带来极大的便利。但是新政策税收出台后，对消费限额和税率做出了相关的调整，笔者认为，其主要意义之一也在于鼓励消费者进行计划、理性消费。放眼世界“中， 国制造” 已经成为世界贸易的主要对象，因此，跨境电子商务新政策税收鼓励理性消费，其实也是一种爱国的表现。

　　(二)跨境电商企业的业务调整策略

　　1.升级改造消费品进口海外仓。随着消费需求的不断加大，消费观念也在不断升级，我国跨境电子商务规模也在不断增大，因此，企业必须在设立国外仓库的基础上进行升级改造，使销售、配送环节系统化，有利于开展跨境电商业务，能够满足不同消费者之间的采购偏好，降低物流成本，避免跨境物流报关、报检、运输等环节的意外风险，增强时效性，提高商家成交率。

　　2.采用多模式进口渠道。由于商品之间的税率的差距，不同的商品可以根据不同的税率计算方式，选择最优化的平台服务，采取不同模式的进口渠道。

　　五、总结

　　近年来，随着互联网络的不断发展，跨境电子商务借助互联网的平台，在全球得到高速发展，不仅拉近了各国之间的距离，而且使国际贸易走向无国界贸易，成为未来跨境贸易的必然，这对于中国外贸来说既是机遇，又是挑战，因此，跨境电子商务税收制度应该受到企业的重视。跨境电子商务新政策税收制度实施以来，其弊端也日益显现，我们应该正视跨境电子商务新政策税收的消费者、企业和政府等各个层面的问题，不断改进和优化监管，使新政策税收不断完善，使跨境电子商务不断发展。

　　参考文献：

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　　[2] 孙叶子,朱小平.浅析“新政”下跨境电商的发展[J].电脑知识与技术,2017(07)

　　[3] 张若凡,龚碧娟,王艺桐，杨丹洁，王文康. 跨境电商税收新政的影响研究 [J]. 经贸实践, 2018(01)

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