税收新政对进口跨境电商的影响研究

分类：论文范文 发表时间：2020-01-06 09:29

　　内容提要:2016年4月份中国针对进口跨境电商实施新的税收政策，新的税收政策与之前的行邮税相比虽然整体上提高了进口商品的成本，但是有助于促进进口跨境电商行业的规范发展，营造公平的市场环境。本文通过详细阐述进口跨境电商税收政策调整的具体内容，结合具体的实例比较了新的税收政策对不同品类进口商品成本的影响程度，归纳了新的税收政策对进口跨境电商的商品结构、行业规范以及物流模式等方面产生的影响，据此从跨境电商产业链全面优化的角度提出了进口跨境电商企业应对新的税收政策的对策和建议。

　　关键词:跨境电商;进口;行邮税;税收政策

　　2016年3月24日，财政部联合海关总署、国家税务总局共同发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，自2016年4月8日起，我国进行跨境电商进口税收政策的调整，针对跨境电子商务零售进口实施新的税收政策，取消50元以下的免税规定，同步调整行邮税率、关税率、消费税率和增值税率以及个人交易的最高限额，进口跨境电商零售务将被征收“跨境电商合税”，项税收政策的调整对进口跨境电商行的发展。

　　一、税收新政的背景及内容

　　(一)税收新政的背景

　　1·进口跨境电商野蛮式增长，挤占其他貿易形式的市场份额我国跨境电商交易额从2011年的1.6万亿元快速增长至2017年的7.5万亿元;与此同时，2011年至2017年跨境电商交易额占我国进出口贸易总额的比重也在稳步提升，由2011年的7.5%增至2016年的27.0%。这些数据表明跨境电商在我国对外贸易中的地位越来越重要。税收新政之前跨境电商在国家税收红利的保护之下快速发展，挤占了国内商品销售和一般贸易进口的市场份额，对其他贸易形式造成了冲击。

　　2·税收新政之前跨境电商的快速发展导致国家税收的流失税收新政之前，跨境电商企业所进口的商品按照行邮税方式征收，税费在50元以下的还可以免关税;而一般贸易进口的商品需要缴纳关税、增值税和消费税;国内贸易的商品也需要按照我国税法的规定缴纳相应的增值税和消费税，我国国内增值税税率约为17%，消费税税率约为30%。因此，一般贸易进口的商品和国内贸易的商品所承担的税赋都要高于进口跨境电商商品的税负，在进口跨境电商快速发展，挤占一般贸易和国内贸易市场份额的情况之下，我国的税收收入也在逐渐的流逝。

　　3·税收新政之前的税收标准造成地区之间税赋的不平等，2013年，我国在上海、杭州、宁波、郑州、重庆五个城市设立跨境电子商务的示范城市，随后陆续有广州、深圳前海、福州、平潭、天津等城市加入，这些试点城市在发展进口跨境电子商务时享受的是国家的优惠税收待遇，即行郎税，而其他非试点城市则无法享受此优惠的税收待遇。因此，税收新政之前的歧视性的纳税标准造成了试点城市与非试点城市之间税赋的不公平，加剧了地区之间经济发展的不平等性。

　　(二)税收新政的内容

　　税收新政实施以后，零售进口的跨境电商商品应按规定缴纳相应的关税、增值税和消费税。每个消费者单笔交易的最高限制金额为人民币2000元，年度交易的最高限制金额为人民币20000元。如若单个不可分割商品价值超过2000元限制金额的，以及累加后超过个人年度限制金额的单次交易，均需要按照一般贸易进口货物全额征收相应的税收。

　　二、新的税收政策对进口跨境电商的影响

　　(一)不同品类的商品受影响的程度有所差异

　　调整之后的税收政策增加了母婴用品、食品、保健、日用品类等相关商品的税收负担，在税收标准调整之前这些品类的商品基本上都可以打擦边球取得免税的待遇，而税收新政之后则需要缴纳11.9%的跨境综合税，增加了相关商品的税收负担，提高了商品的价格。以花王尿不湿这一商品为例，在税收调整之前一包单价约为120元，消费者买4包的价格是480元，尿不湿行邮税率10%，应纳税48元，由于未达到50元行邮税的起征点，则不需要纳税。而税制新政实施之后，则需缴纳11.9%的跨境税，即57.12元的税收，消费者在税收新政实施之后购买相同数量的尿不湿多支付了57.12元的费用。因此，主打母婴用品、食品、保健品和日用品的小红书、蜜芽、聚美优品等跨境电商将会受到较大的影响。

　　(二)推动进口跨境电商商品结构的调整

　　母婴用品、价位相对较低的日韩化妆品一直是国内各大进口跨境电商平台主打的商品，也是各类平台据此吸引消费者，提高网站访问量、拉动流量的热销商品，一方面源自于国内旺盛的需求，另一方面也与这些商品税率较为合适、税赋较低、消费者复购率较高有关。这些类别的商品拥有50元以下税费减免的优惠，因此是与一般贸易方式存在较大套利空间的商品。然而随着税收新政的出台，50元的免税额度取消，进口跨境电商通过这些低价位商品套利的空间将大大缩小。

　　三、进口跨境电商企业应对税收新政的措施

　　跨境电商是一项涉及多国家、多地区、多行业、多环节，较为复杂的经济活动，面对税收政策调整给跨境电商行业带来的变革和影响，跨境电商企业应注重从产业链的角度全面提升各节点的竞争力，才能在行业激烈的竞争中占据一席之位。

　　参考文献

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　　[3]王文成，闫安，常楠辅，税制改革，跨境电商何去何从?1J].税务与经济，2017(1)：104-107.

　　[4]李金龙·新税制对跨境电子商务未来发展的影响[1].中国流通经济，2016(9)：108-1115.

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